THE EFFECT OF MANDATORY AUDIT FIRM ROTATION ON AUDIT QUALITY
Zorunlu rotasyonun uygulanma şeklinin bağımsız denetim kalitesini etkileyip etkilemediği ile ilgili tartışmalar ABD başta olmak üzere, AB ülkeleri ve gelişmekte olan ülkelerde halen devam etmektedir. Bu nedenle, Türkiye'de zorunlu denetim firması rotasyonunun (MROT) denetim kalitesini artırıp artırmadığını 2010-2016 arası yıllar için araştırdık. Araştırmanın bulguları, zorunlu rotasyon sonrası yeni denetçiler tarafından denetlenen şirketlerin rotasyona gerçekleşmeyen şirketlere (NROT) göre ihtiyari tahakkuklarının daha düşük ve dolayısıyla denetim kalitesinin daha yüksek olduğunu göstermiştir. Ayrıca, zorunlu rotasyona tabi tutulan şirketlerdeki denetim kalitesinin, aynı şirketin zorunlu rotasyondan bir yıl önceki eski denetim firması denetim kalitesinden daha yüksek olduğu bulgusuna ulaştık. Dolayısıyla, araştırma bulgularımız, zorunlu denetim firması rotasyonunun denetim kalitesini arttırdığı düşüncesini desteklemektedir.

Keywords
Zorunlu denetim firması rotasyonu, denetim kalitesi, ihtiyari tahakkuklar.